Fiscaliteit van dividenden in België: regimes en optimalisatie

Het basisregime: 30% roerende voorheffing

In België zijn dividenden uitgekeerd door een vennootschap onderworpen aan een roerende voorheffing (RV) van 30%. Deze voorheffing wordt aan de bron ingehouden door de uitkerende vennootschap en vormt de definitieve belasting voor Belgische rijksinwoners-natuurlijke personen.

Rekenvoorbeeld

Met de vennootschapsbelasting van 25% vooraf is de totale fiscale last op een winst van 13.333 € :

• Vennootschapsbelasting: 3.333 € (25%)
• RV: 3.000 € (30% van 10.000 €)
• Totaal: 6.333 € ofwel een effectief tarief van 47,5%

De uitzonderingsregimes

1. Het VVPRbis-regime (15% of 20%)

Het VVPR bis-regime (Verlaagd tarief - Verminderde Précompte Mobilier Roerende) maakt het mogelijk de roerende voorheffing op dividenden te verlagen tot:

• 20% voor dividenden uitgekeerd vanaf het tweede boekjaar volgend op de inbreng
• 15% voor dividenden uitgekeerd vanaf het derde boekjaar volgend op de inbreng

Strikte voorwaarden:

• Aandelen op naam uitgegeven vanaf 1 juli 2013
• Inbreng in geld (niet in natura)
• De vennootschap is een kleine vennootschap in de zin van het WVV
• De aandelen moeten ononderbroken in volle eigendom worden gehouden
• Het volgestort kapitaal moet ten minste 18.550 € bedragen

2. De liquidatiereserve (10% + 5%)

Zoals eerder vermeld, kunnen KMO's een liquidatiereserve aanleggen tegen een heffing van 10%. Na 5 jaar zijn dividenden uitgekeerd uit deze reserve slechts onderworpen aan 5% bijkomende RV.

Totale fiscale last: 10% + 5% = 14,18% effectief (tegenover 30% in het normale regime)

3. Het DBI-regime (Definitief Belaste Inkomsten)

Wanneer een Belgische moedervennootschap dividenden ontvangt van haar dochtervennootschap, kan zij genieten van een aftrek van 100% van de ontvangen dividenden (DBI-regime), onder voorwaarden:

• Deelneming van ten minste 10% of een aanschaffingswaarde van ten minste 2.500.000 €
• Bezitsvoorwaarde van minimaal één jaar (ononderbroken)
• Taxatievoorwaarde: de dochter moet aan een « normaal » belastingregime onderworpen zijn

Het resultaat: de dividenden stijgen op naar de moedervennootschap praktisch belastingvrij.

4. Het dubbelbelastingverdrag

Dividenden ontvangen uit het buitenland kunnen genieten van verlaagde bronheffingstarieven krachtens de bilaterale belastingverdragen gesloten door België (meer dan 90 verdragen van kracht).

Optimalisatiestrategieën

Combinatie VVPRbis + verlaagd KMO-tarief

Voor een KMO die het verlaagd tarief van 20% geniet op de eerste 100.000 €:

Tegenover 47,5% in het normale regime, een besparing van 15,5 procentpunten.

Gebruik van een holding

Het tussenschakelen van een holdingvennootschap tussen de operationele dochters en de aandeelhouders-natuurlijke personen maakt het mogelijk om:

• Te genieten van het DBI-regime (geen belasting op opgestegen dividenden)
• De groepsthesaurie te centraliseren
• Dividenden te herinvesteren zonder belasting
• De uitkering aan aandeelhouders-natuurlijke personen uit te stellen

Aandachtspunten

• De RV is bevrijdend voor Belgische rijksinwoners-natuurlijke personen (geen bijkomende aangifte)
• Niet-rijksinwoners kunnen genieten van verlaagde tarieven via belastingverdragen
• De Kaaimantaks kan van toepassing zijn bij gebruik van buitenlandse structuren
• Fiscaal misbruik (artikel 344 WIB) kan worden ingeroepen door de administratie

Conclusie

Wilt u de uitkering van uw dividenden optimaliseren? LegalBelgique analyseert uw situatie en beveelt de meest efficiënte strategie aan: VVPRbis, liquidatiereserve, holding of een combinatie van deze regimes. Maximaliseer uw rendement na belasting.