Intracommunautaire btw in België: gids voor ondernemingen

Het systeem van intracommunautaire btw

Sinds de oprichting van de Europese interne markt in 1993 zijn de uitwisselingen van goederen en diensten tussen EU-lidstaten onderworpen aan een specifiek btw-regime. In België wordt dit regime beheerst door het Btw-Wetboek (artikelen 39bis en volgende) en de uitvoeringsbesluiten.

Het intracommunautaire btw-nummer

Elke Belgische onderneming die voor de btw geïdentificeerd is, beschikt over een intracommunautair btw-nummer in het formaat BE 0XXX.XXX.XXX. Dit nummer is essentieel voor:

• Intracommunautaire leveringen (vrijgesteld)
• Intracommunautaire verwervingen
• Grensoverschrijdende diensten
• Validatie via het VIES-systeem (VAT Information Exchange System)

Intracommunautaire leveringen van goederen

Principe: vrijstelling met recht op aftrek

Wanneer een Belgische onderneming goederen verkoopt aan een klant die voor de btw geïdentificeerd is in een andere EU-lidstaat, is de levering vrijgesteld van Belgische btw (tarief van 0%).

Voorwaarden voor de vrijstelling

Om van de vrijstelling te genieten, moeten vier voorwaarden vervuld zijn:

Te bewaren documenten

• Factuur met vermelding « Vrijgestelde intracommunautaire levering – artikel 39bis W.Btw »
• Btw-nummer van de klant (geverifieerd via VIES)
• Bewijs van vervoer van de goederen (CMR, cognossement, enz.)
• Door de bestemmeling ondertekende leveringsbon

Intracommunautaire verwervingen van goederen

Principe: verlegging van heffing

Wanneer een Belgische onderneming goederen koopt bij een leverancier in een andere lidstaat, moet zij overgaan tot verlegging van heffing van de btw:

• De Belgische btw is verschuldigd door de koper (en niet de verkoper)
• De koper geeft de btw aan in zijn periodieke aangifte (roosters 86 en 55)
• De aangegeven btw is gelijktijdig aftrekbaar (rooster 59)

Neutraal effect

Voor een belastingplichtige met volledig recht op aftrek is de verrichting fiscaal neutraal: de verschuldigde en de aftrekbare btw heffen elkaar op.

Intracommunautaire diensten

Algemene regel (B2B)

Voor diensten tussen belastingplichtigen (B2B) is de btw verschuldigd in het land van de afnemer van de dienst (artikel 21, §2 W.Btw). De verlegging is van toepassing.

Uitzonderingen

Bepaalde diensten volgen specifieke regels:

• Onroerende diensten: plaats van ligging van het onroerend goed
• Personenvervoer: plaats van uitvoering
• Culturele, sportieve diensten: plaats van werkelijke uitvoering
• Verhuur van vervoermiddelen: specifieke regels naargelang de duur

Aangifteverplichtingen

Periodieke btw-aangifte

Intracommunautaire verrichtingen moeten worden opgenomen in de specifieke roosters van de btw-aangifte:

• Rooster 46: vrijgestelde intracommunautaire leveringen
• Rooster 86: intracommunautaire verwervingen
• Rooster 44: intracommunautaire diensten verricht
• Rooster 88: intracommunautaire diensten ontvangen

Intracommunautaire listing

De intracommunautaire listing (klantenlisting) moet driemaandelijks worden ingediend en bevat alle intracommunautaire leveringen per klant en per lidstaat.

Intrastat

Ondernemingen die bepaalde drempels overschrijden, moeten maandelijks Intrastat-aangiften indienen bij de Nationale Bank van België:

• Verzendingen: drempel van 1.000.000 € per jaar
• Aankomsten: drempel van 1.500.000 € per jaar

Het OSS-regime (One Stop Shop)

Sinds 1 juli 2021 vereenvoudigt het OSS-regime de btw-verplichtingen voor B2C-afstandsverkopen binnen de EU. De onderneming kan de btw van alle lidstaten aangeven en betalen via een uniek portaal in België.

Conclusie

Heeft u vragen over de intracommunautaire btw? LegalBelgique helpt u bij het structureren van uw grensoverschrijdende verrichtingen en het naleven van al uw aangifteverplichtingen. Contacteer onze experts om uw btw-conformiteit te waarborgen.