De aftrek voor risicokapitaal (notionele interestaftrek) in België

Wat is de aftrek voor risicokapitaal?

De aftrek voor risicokapitaal, algemeen bekend als « notionele interestaftrek », is een uniek Belgisch fiscaal mechanisme, ingevoerd door de wet van 22 juni 2005. Het stelt vennootschappen in staat van hun belastbare basis een fictieve interest af te trekken, berekend op hun gecorrigeerd eigen vermogen.

Doel van het mechanisme

Het doel is de fiscale discriminatie te verminderen tussen schuldfinanciering (waarvan de interesten aftrekbaar zijn) en financiering via eigen vermogen. Zo genieten vennootschappen die zich hoofdzakelijk financieren via eigen vermogen een compenserend fiscaal voordeel.

Berekening van de aftrek

1. Bepaling van het risicokapitaal

Het risicokapitaal komt overeen met het boekhoudkundig eigen vermogen van de vennootschap bij het begin van het belastbaar tijdperk, gecorrigeerd met bepaalde elementen:

Af te trekken elementen:

• Eigen aandelen in bezit
• Financiële vaste activa bestaande uit deelnemingen
• Aandelen waarvan de inkomsten als DBI aftrekbaar zijn
• Onroerende goederen voor persoonlijk gebruik door een bestuurder
• Elementen aangehouden als belegging die geen periodieke inkomsten voortbrengen

2. Toepasselijk tarief

Sinds de hervorming van 2018 wordt de aftrek berekend op de incrementele wijziging van het gecorrigeerd eigen vermogen (en niet meer op het totale bedrag). Het tarief wordt jaarlijks bepaald en komt overeen met het gemiddelde tarief van de OLO op 10 jaar:

Belangrijk: KMO's genieten een verhoging van 0,5% ten opzichte van het standaardtarief.

3. Berekening van de aftrek

De aftrek = (Wijziging van het gecorrigeerd eigen vermogen) × Toepasselijk tarief

Toepassingsvoorwaarden

In aanmerking komende vennootschappen

• Alle in België gevestigde vennootschappen onderworpen aan de vennootschapsbelasting
• Belgische vestigingen van buitenlandse vennootschappen
• KMO's genieten gunstigere voorwaarden

Beperkingen

• De aftrek kan het belastbaar resultaat niet overtreffen (geen notioneel verlies)
• De voorraad ongebruikte aftrekken (oude regel) kan onder bepaalde voorwaarden worden overgedragen, maar is beperkt tot 60% van het resterende resultaat (boven 1 miljoen euro)
• Beleggingsvennootschappen (BEVEK, BIV) zijn uitgesloten

Impact van de hervorming 2018

Sinds aanslagjaar 2019 is het systeem fundamenteel gewijzigd:

• Overgang van het voorraadsysteem naar het incrementeel systeem
• De aftrek wordt alleen berekend op de toename van het gecorrigeerd eigen vermogen
• De bestaande voorraad overgedragen aftrekken wordt geleidelijk afgebouwd
• Het tarief blijft gekoppeld aan de OLO 10 jaar, met een bodem van 0%

Fiscale optimalisatie

Om het voordeel van de notionele interestaftrek te maximaliseren:

• Eigen vermogen verhogen door incorporatie van reserves of nieuwe inbrengen
• Investeringen plannen om de berekeningsbasis te optimaliseren
• Combineren met andere fiscale voordelen (investeringsaftrek, O&O-belastingkrediet)
• De geschiktheid controleren van alle in aanmerking genomen activa

Conclusie

Wilt u de fiscaliteit van uw vennootschap optimaliseren? LegalBelgique analyseert uw situatie en berekent het bedrag van de aftrek voor risicokapitaal waarop u recht heeft. Maximaliseer uw fiscale voordelen in alle conformiteit.