Aangifte vennootschapsbelasting in België: praktische gids

Inleiding

Elke vennootschap gevestigd in België is onderworpen aan de vennootschapsbelasting op haar wereldwijde winsten. De jaarlijkse aangifte vennootschapsbelasting is een fundamentele verplichting waarvan de niet-naleving aanzienlijke sancties met zich meebrengt.

De belastingtarieven

Normaal tarief

Het normale tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 25% sinds aanslagjaar 2021 (inkomsten 2020). Dit tarief is van toepassing op de belastbare winst van de vennootschap.

Verlaagd tarief voor KMO's

Kleine vennootschappen (in de zin van artikel 1:24 WVV) genieten een verlaagd tarief van 20% op de eerste schijf van 100.000 EUR belastbare winst. De voorwaarden zijn:

• De vennootschap moet als kleine vennootschap gekwalificeerd zijn (niet meer dan één criterium overschrijden: omzet van 9 miljoen EUR, balanstotaal van 4,5 miljoen EUR, 50 werknemers)
• De bedrijfsleider moet een minimumbezoldiging van 45.000 EUR ontvangen (of minstens gelijk aan de winst als die lager is)
• De vennootschap mag geen beleggingsvennootschap zijn of aandelen bezitten voor meer dan 50% van de herwaarderingswaarde
• De vennootschap mag niet voor meer dan 50% gehouden worden door een andere vennootschap

De belastbare grondslag

Bepaling van de belastbare winst

De belastbare winst wordt bepaald op basis van het boekhoudkundig resultaat met fiscale correcties:

De belangrijkste verworpen uitgaven

• Boetes en sancties (behalve uitzonderingen)
• Niet-aftrekbare belastingen (vennootschapsbelasting, aanvullende gemeentebelasting)
• Autokosten: beperking tot een percentage afhankelijk van CO2-uitstoot
• Restaurantkosten: aftrekbaar aan 69%
• Relatiegeschenken: aftrekbaar aan 50%
• Sociale voordelen: bepaalde voordelen toegekend aan personeel
• Buitensporige interesten: bij onderkapitalisatie

Aftrekken en vrijstellingen

De aftrek voor innovatie-inkomsten

Inkomsten uit octrooien, beschermde software en andere intellectuele eigendomsrechten genieten een aftrek van 85%, waardoor het effectieve belastingtarief wordt verlaagd tot ongeveer 3,75%.

De investeringsaftrek

KMO's kunnen genieten van een investeringsaftrek van 13,5% (gewoon tarief) op bepaalde investeringen, met name in energiebesparing, onderzoek en ontwikkeling, en beveiliging.

De DBI-aftrek (Definitief Belaste Inkomsten)

Dividenden ontvangen van andere vennootschappen kunnen voor 100% worden afgetrokken onder het DBI-regime, mits naleving van bepaalde voorwaarden (minimale deelneming van 10% of aanschaffingswaarde van 2,5 miljoen EUR, aanhoudperiode van minstens één jaar).

Overgedragen verliezen

Fiscale verliezen kunnen zonder tijdsbeperking worden overgedragen. Sinds 2018 geldt echter een plafond: boven 1 miljoen EUR winst kunnen eerdere verliezen slechts 70% van de bovenmatige winst absorberen.

Aangifteprocedure

Indieningstermijnen

De aangifte vennootschapsbelasting moet worden ingediend binnen de termijn die jaarlijks bij koninklijk besluit wordt vastgesteld, doorgaans de laatste dag van de maand volgend op die van de algemene vergadering die de jaarrekening goedkeurt, met een minimum van 6 maanden na het afsluiten van het boekjaar.

Verplichte elektronische indiening

De aangifte moet verplicht elektronisch worden ingediend via het Biztax-platform van de FOD Financiën. Het formulier bevat:

• Het boekhoudkundig resultaat
• De fiscale correcties (VU, reserves, enz.)
• De toepasselijke aftrekken
• De berekening van de belastbare grondslag

Voorafbetalingen

Waarom voorafbetalen?

Om een belastingvermeerdering te vermijden, moeten vennootschappen voorafbetalingen van belasting doen. De vermeerdering bedraagt 6,75% van het niet-voorafbetaalde belastingbedrag (met degressieve voordelen naargelang de betalingsdatum).

Vervaldagen

De vier driemaandelijkse vervaldagen zijn:

• VA1: 10 april
• VA2: 10 juli
• VA3: 10 oktober
• VA4: 20 december

De bonificaties zijn hoger voor betalingen aan het begin van het jaar.

Conclusie

Hulp nodig bij uw aangifte vennootschapsbelasting? LegalBelgique stelt accountants en fiscale experts ter beschikking om uw aangifte te optimaliseren en uw belastingdruk legaal te minimaliseren. Contacteer ons voor een gepersonaliseerde fiscale diagnose.